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Internationales Steuerrecht
Freistellung von der Besteuerung nach DBA-Großbritannien 1964/1970 für Betriebsstätteneinkünfte - (Negativer) Qualifikationskonflikt als Voraussetzung für die Anwendung des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG 2002 i. d. F. des JStG 2007
DBA-Großbritannien 1964/1970 Art. II Abs. 1 Buchst. l Unterabs. (i), Art. III Abs. 1 Satz 2 und Abs. 3, Art. VI Abs. 4, Abs. 5, Art. VIII Abs. 2 Satz 1, Art. XVIII Abs. 2 Buchst. a, Buchst. b Unterabs. (i)
1. Eine i. S. von § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1997 gewerblich geprägte PersGes. erzielt nicht allein wegen der Prägung gewerbliche Gewinne i. S. von Art. III Abs. 1 Satz 1 DBA-Großbritannien 1964/1970...
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Einkommensteuer
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Internationales Steuerrecht
Berücksichtigung von (Unter-)Lizenzgebühren als Ausgaben beim Steuerabzug nach § 50a Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG 1990/1997
EStG 1990/1997 § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3, Abs. 3, § 49 Abs. 1 Nr. 6, Abs. 2, § 50a Abs. 4 Satz 1 Nr. 3, Abs. 4 Satz 4 bzw. 6, Abs. 5 Satz 2, § 50d Abs. 1 Satz 1; EStDV 1990/1997 § 73e Satz 2; KStG 1991/1996 § 2 Nr. 1, § 8 Abs. 1, Abs. 2, § 49 Abs. 1; DBA-Niederlande Art. 15; EG Art. 49, Art. 56; AO § 168 Satz 1
1. Die Zuordnung bestimmter Einkünfte zu einer der in § 49 EStG 1990/1997 genannten Einkunftsarten richtet sich allein nach dem objektiven Erscheinungsbild der jeweiligen (im Inland v
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Bilanzsteuerrecht
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Internationales Steuerrecht
Gewerblich geprägte Personengesellschaft - Fiktiv gewerbliche Personengesellschaft - Veräußerungsgewinne - Besteuerungsrecht
FGO § 69; EStG 2002 § 15 Abs. 2, Abs. 3 Nr. 2 Satz 1; EStG 2002 i. d. F. des JStG 2007 § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1, § 52 Abs. 59a Satz 6; DBA-Spanien Art. 3 Abs. 2, Art. 5, Art. 6 Abs. 1, Art. 13, Art. 23 Abs. 1 Buchst. a Satz 1, Abs. 1 Buchst. b Doppelbuchst. ee; GG Art. 20 Abs. 3, Art. 59 Abs. 2
1. Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, die von einer vermögensverwaltend tätigen, jedoch...
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Bilanzsteuerrecht
Voraussetzungen des § 6a EStG sind vorrangig vor vGA zu prüfen - Überversorgung führt zur (anteiligen) Auflösung der Pensionsrückstellung - Unterbliebene Hinzurechnung der Zuführungsbeträge zu Pensionsrückstellungen als vGA kann nicht nachgeholt werden
EStG § 6a Abs. 1, Abs. 3 Satz 1, Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 Satz 4, Abs. 3 Satz 2 Nr. 2; KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; BetrAVG § 4 Abs. 1, § 17 Abs. 1 Satz 2
1. Nach dem Eintritt des Versorgungsfalls ist eine Pensionsrückstellung mit dem Barwert der künftigen Pensionsleistungen am Schluss des Wirtschaftsjahres zu bewerten. Ein Verstoß gegen § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 Satz 4 i. V. mit Nr. 2 Hs. 2 EStG und die...
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Körperschaftsteuer
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Umwandlungssteuerrecht
Aufwärtsverschmelzung der Enkelgesellschaft auf die Tochtergesellschaft - Eigenständiger Sperrbetrag - Anrechnungsberechtigung i. S. des § 50c EStG
EStG 1990 i. d. F. des StandOG § 50c Abs. 1, Abs. 4, Abs. 7; KStG 1991 § 50 Abs. 1 Nr. 1 und 2, § 51; UmwStG 1995 § 4 Abs. 4, Abs. 5, Abs. 6 Satz 1, § 5 Abs. 3 Satz 1, § 13 Abs. 4; GewStG 1991 § 6 Satz 1; § 7 HGB § 249, § 252 Abs. 1 Nr. 4, § 253 Abs. 1; EGV Art. 52 (= EG Art. 43, = AEUV Art. 49), Art. 73b (= EG Art. 56, = AEUV Art. 63)
1. Kommt es im Rahmen einer konzerninternen Umstrukturierung...
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Bilanzsteuerrecht
Voraussetzungen für die Bildung von Rückstellungen
EStG § 5 Abs. 1 Satz 1; HGB § 249 Abs. 1 Satz 1
Für die ab dem Jahr 2002 an die VBL abzuführenden sog. Sanierungsgelder waren in den Bilanzen der an der VBL Beteiligten zum 31. 12. 2001 keine Rückstellungen zu bilden.
(BFH-Urteil vom 27.1.2010 - I R 103/08)
Anmerkungen von RiBFH Karin Heger, München
Sachverhalt
Die Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) gewährt den...
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Einkommensteuer
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Abgabenordnung
Treuhandvertrag - Zurechnung der Wirtschaftsgüter
AO § 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2; EStG 1997 § 20 Abs. 2a, § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 und 3; FGO § 40 Abs. 2
Sind Aktien Gegenstand eines "Treuhandvertrags", so sind auf sie entfallende Dividenden nur dann steuerlich dem "Treugeber" zuzurechnen, wenn dieser sowohl nach den mit dem "Treuhänder" getroffenen Absprachen als auch bei deren tatsächlichem Vollzug das Treuhandverhältnis in vollem Umfang beherrscht...
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Lohnsteuer
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Internationales Steuerrecht
Ansässigkeit - Steuerfreistellung - Progressionsvorbehalt - Unbeschränkte Steuerpflicht
DBA-Schweiz 1992 Art. 4 Abs. 2, Art. 15 Abs. 4, Art. 15a Abs. 2 Satz 2, Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 Buchst. d; DBA-Schweiz 1931/1959 Art. 4 Abs. 1 Satz 1; WÜRV Art. 31 Abs. 3 Buchst. b; EStG 1997 § 32b
Die Tätigkeit eines in Deutschland ansässigen leitenden Angestellten für eine schweizerische KapGes., die unter Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz 1992 fällt, wird auch insoweit i. S. des Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 Buchst. d DBA-Schweiz 1992 "in der Schweiz ausgeübt", als sie tatsächlich außerhalb de
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Körperschaftsteuer
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Internationales Steuerrecht
vGA - Finanzierung der Ausschüttungen aus dem Einlagekonto - Einlagenrückgewähr
KStG 1999 n. F./2002 § 8b, § 27; EStG 1997 n. F./2002 § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3
Ausschüttungen einer unbeschränkt steuerpflichtigen Körperschaft aus dem steuerlichen Einlagekonto i. S. des § 27 KStG 1999 n. F./2002 sind nicht in die Steuerfreistellung für Kapitaleinkünfte nach § 8b Abs. 1 Satz 1 KStG 1999 n. F./2002 einzubeziehen.
(BFH-Urteil vom 28.10.2009 - I R 116/08)
Die Klägerin,...
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Einkommen-/Lohnsteuer/Internationales Steuerrecht
Einkommen-/Lohnsteuer/Internationales Steuerrecht
DBA-Schweiz 1971 Art. 4 Abs. 4 Satz 1 und 4, Art. 15 Abs. 1, Art. 26 Abs. 3; GG Art. 20 Abs. 3, Art. 59 Abs. 2, Art. 80 Abs. 1; WÜRV Art. 4, Art. 31; EStG 2002 § 24 Nr. 1 Buchst. a, § 39b Abs. 6, § 41a; EStG 2002 i. d. F. des StÄndG 2003 § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d; AO § 167 Abs. 1 Satz 1
1. Art. 15 Abs. 1 DBA-Schweiz 1971 ermöglicht kein deutsches...