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Umsatzsteuer
Das Reverse-Charge-Verfahren (Übertragung der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger) birgt für die an einem Leistungsaustausch beteiligten Unternehmer Chancen und Risiken. Soweit beide Vertragsparteien zutreffend davon ausgehen, dass der Leistungsempfänger der Steuerschuldner wird und die Umsetzung auch entsprechend erfolgt, ist das Reverse-Charge-Verfahren für die Beteiligten vorteilhaft:...
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Erbschaft-/Schenkungsteuer
Gut zweieinhalb Jahre nach Inkrafttreten des ErbStG 2009 hat die Finanzverwaltung den Entwurf aktualisierter ErbStR vorgelegt, die sowohl die Vorschriften des ErbStG als auch des BewG kommentieren. Allerdings enthält der RL-Entwurf (gerade auch gegenüber den gleichlautenden Ländererlassen aus 2009) wenig Neues. Einige wesentliche (z. T. auch unerwartete) Aussagen sollen nachfolgend kurz skizziert werden....
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Einkommensteuer
Der BFH hatte abweichend von der damaligen Verwaltungsauffassung entschieden, dass Erbbauzinsen auch dann als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung im Kalenderjahr ihrer Leistung sofort abziehbar sind, wenn sie in einem Einmalbetrag vorausgezahlt werden (Urteil vom 23. 9. 2003 - IX R 65/02, BStBl. II 2005 S. 159 = DB 2003 S. 2628). Nach der Änderung des § 11 Abs. 2 EStG durch...
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Einkommensteuer
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Lohnsteuer
Der LSt-Senat des BFH hat seine bisherige Rspr. zur regelmäßigen Arbeitsstätte grundlegend geändert und damit einen wesentlichen Impuls für eine Vereinfachung des steuerlichen Reisekostenrechts gesetzt. Mit drei aktuellen Urteilen vom 9. 6. 2011 (VI R 55/10, DB 2011 S. 1897; VI R 36/10, DB 2011 S. 1896; VI R 58/09, DB 2011 S. 1894) hat der BFH entschieden, dass ein Arbeitnehmer nicht mehr als eine regelmäßige Arbeitsstätte haben kann. An der bisherigen Rspr., wonach ein Arbeitnehmer auch mehrere
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Umsatzsteuer
Insolvenzverwalter erbringen ihre Leistung an den Insolvenzschuldner, der bei Vorlage einer Rechnung den Vorsteuerabzug erhalten kann. Hierzu ist der Beschluss des Insolvenzgerichts über die Festsetzung der Vergütung nicht ausreichend. Die Vorsteuern sind nur insoweit abziehbar, als die Leistungen des Insolvenzverwalters für den unternehmerischen Bereich des Insolvenzschuldners bezogen wurden. Die OFD Münster erläutert in der Kurzinfo USt 9/2011 vom 15. 6. 2011 weitere Bedingungen (vgl. DB042643
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Einkommensteuer
Mit Urteil vom 6. 4. 2011 (IX R 61/10, DB 2011 S. 1667) hat der BFH entschieden, dass das Halbeinkünfteverfahren und -abzugsverbot nicht anzuwenden sind, wenn objektiv wertlose Anteile aus buchungstechnischen Gründen zu einem symbolischen Kaufpreis von 1 € veräußert werden.
Sachverhalt: Im Streitfall war der Kläger wesentlich i. S. des § 17 EStG an einer AG beteiligt. Während der Besitzzeit...
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Einkommensteuer
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Gewerbesteuer
Ärzte können neben ihrer Tätigkeit in Einzelpraxis oder Gemeinschaftspraxis für bestimmte Leistungen sog. standortübergreifende Teilgemeinschaftspraxen betreiben.
Ein Arzt kann auch mehreren solcher Teilgemeinschaftspraxen angehören. Innerhalb der Teilgemeinschaftspraxis ist es zulässig, dass die Leistungserbringung zwischen den Beteiligten aufgegliedert wird (z. B. die arbeitsteilige Trennung von Diagnose und Therapie). Die Partner werden dann gemäß ihrem individuellen Leistungsbeitrag als
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Einkommensteuer
Was ist der Zweck eines universitären Studiums? Diese Frage hat die einschneidenden Studienreformen der letzten Jahre ebenso begleitet wie den politischen Diskurs um die Rechtfertigung von Studiengebühren. Im Steuerrecht war sie erneut Gegenstand einer Entscheidung des BFH vom 28. 7. 2011 (VI R 7/10, DB 2011 S. 1836).
Streitig war, ob Aufwendungen für ein Erststudium nach Schulabschluss vorweggenommene...
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Einkommensteuer
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Abgabenordnung
Durch das JStG 2010 wurde § 10d Abs. 4 Satz 4 und 5 EStG mit Wirkung ab dem 14. 12. 2010 neu gefasst und ordnet nunmehr an, dass bei der Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags die Besteuerungsgrundlagen so zu berücksichtigen sind, wie sie den Steuerfestsetzungen des Vz., auf dessen Schluss der verbleibende Verlustvortrag festgestellt wird, und des Vz., in dem ein Verlust-rücktrag vorgenommen...
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Bilanzsteuerrecht
Bei Eintritt einer finanziellen Krise einer KapGes. wird häufig durch den Gesellschafter-Geschäftsführer ganz oder teilweise auf eine bestehende Pensionsanwartschaft verzichtet. Die OFD Niedersachsen erläutert mit Verfügung vom 15. 6. 2011 (S 2742 - 202 - St 242, DB0426521), dass im Fall einer gesellschaftsrechtlichen Veranlassung des Verzichts beim Gesellschafter-Geschäftsführer ein steuerlicher Zufluss...