Gliederung

I.

Einleitung

Seit dem 1. 1. 2009 unterliegen Einkünfte aus Kapitalvermögen grds. dem gesonderten Steuertarif nach § 32d Abs. 1 EStG. Die Steuer wird entweder durch einen Kapitalertragsteuerabzug mit abgeltender Wirkung (Abgeltungsteuer) erhoben oder durch einen Steuerbescheid festgesetzt. Die Umsetzung der neuen Besteuerungsregeln gestaltete sich äußerst kompliziert. Das Gesetzeswerk strotzt vor Zweifelsfragen, die durch einige BMF-Schreiben einer Klärung bedurften. Die überwiegende Zahl der Schreiben wendet sich an die Kreditwirtschaft und klärt Fragen zur Erhebung der Abgeltungsteuer auf der Bankebene. Deutlich wird, dass mit der Einführung der neuen Besteuerungsregeln für Kapitaleinkünfte keine Vereinfachung für den Stpfl. eingetreten ist. Der Stpfl. ist anwachsend komplexen Tax-Compliance-Anforderungen ausgesetzt. Er muss prüfen, ob sämtliche weltweit erzielten Kapitalerträge der vorgeschriebenen inländischen Besteuerung unterworfen wurden. Die Thematik gewinnt an Aktualität durch die Weitergabe von kundenbezogenen Datenbeständen ausländischer Banken an die inländische Finanzverwaltung. Die von der Finanzverwaltung angekauften oder zum Ankauf stehenden Datensätze enthalten Informationen über im Ausland angefallene Kapitalerträge von Stpfl. Die Finanzbehörden nutzen die Informationen zur Verifizierung der Vollständigkeit der in den vergangenen Jahren von den Stpfl. erklärten Einkünfte aus Kapitalvermögen und aus privaten Veräußerungsgeschäften durch die Veranlagungsfinanzämter. Die Stpfl. sollten vor diesem Hintergrund klären, ob ein Reparaturbedarf bei den abgegebenen Einkommensteuererklärungen besteht. Ein Blick auf die Anlage KAP 2009 zeigt auf, dass es ein nicht einfaches Unterfangen ist, die Kapitalerträge zutreffend der Besteuerung zu unterwerfen. Denn neben dem steuerlichen Wissen sind Kenntnisse über die Kapitalanlageprodukte und ihre einzelnen Ertragskomponenten notwendig. Im konkreten Fall kann ein Teil der Kapitalerträge dem abgeltenden Kapitalertragsteuerabzug unterlegen haben, bei einem anderen Teil stellt der Kapitalertragsteuerabzug nur eine Einkommensteuervorauszahlung dar und wiederum bei einem anderen Teil wurde kein inländischer Steuerabzug vorgenommen. Die Varianten lassen sich fortführen. Die Einhaltung der steuerlichen Vorschriften im Bereich der Einkünfte aus Kapitalvermögen - oder sogar allgemein bei den Überschusseinkünften - wird zunehmen diffiziler.

Der nachstehende Beitrag stellt die Problematik in ihren Verästelungen dar, ohne einen Anspruch auf Vollständigkeit zu erheben, und zeigt erste Tax-Compliance-Ansätze zur Sicherstellung der Einhaltung der steuerlichen Vorschriften zur Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen, unter Einschub der Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, auf. Außerdem werden Handlungsüberlegungen zur steuerschonenden Anlage von Kapital dargestellt.

Informationen zu den Autoren

Dr. Udo A. Delp ist schwerpunktmäßig im Bereich Wealth Management und Kapitalmarktproduktentwicklung tätig. Er ist Lehrbeauftragter der Steinbeis-Hochschule Berlin (SMI - Private Banking) und Dozent an verschiedenen weiteren Bildungsinstituten.

LOGIN ERFORDERLICH Die Volltexte der DER BETRIEB-Datenbank stehen nur Abonnenten zur Verfügung. Zur Anzeige eines Dokuments geben Sie bitte zunächst Ihren Benutzernamen und Ihr Passwort ein. Sie sind noch nicht Abonnent von DER BETRIEB? Testen Sie jetzt DER BETRIEB und die Online-Datenbank 4 Wochen lang kostenlos. Bereits in der Testphase können Sie die Online-Datenbank uneingeschränkt nutzen.
ODER: Sie können dieses Dokument im Rahmen unseres Einzeldokumentverkaufs in unserem Shop erwerben. Klicken Sie dazu auf den Einkaufswagen.